濟(jì)南物流：知名網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)涉嫌虛開(kāi)被立案調(diào)查，來(lái)看看網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)需要注意的3個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
發(fā)布者：振宇物流 發(fā)布時(shí)間：2021-09-06 10:11:37
9月2日省事物流平臺(tái)微信公號(hào)發(fā)布一則情況說(shuō)明：浙江省事省心物流科技有限公司，現(xiàn)在因涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票被稅局和公安經(jīng)偵部門立案調(diào)查，我們正積極應(yīng)對(duì)此次公司的法律風(fēng)險(xiǎn)，截止今日，該案尚在公安偵查階段，未經(jīng)法院審判。
據(jù)悉省事物流平臺(tái)公司全名為浙江沈氏省心物流科技有限公司，2020年5月取得浙江省第一張“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”牌照。目前該案尚在公安偵查階段。
據(jù)公開(kāi)信息顯示，截至目前全國(guó)已有千余家企業(yè)取得了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。在交易類平臺(tái)中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)占比高達(dá)90%。對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)前階段的重要任務(wù)之一，是梳理排查共性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，守住稅務(wù)安全“紅線”。最近，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)和主營(yíng)業(yè)務(wù)為道路貨物運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，開(kāi)展了2019~2020年度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)普遍存在3個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：代開(kāi)發(fā)票收取手續(xù)費(fèi)
稅務(wù)人員對(duì)C網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行梳理時(shí)發(fā)現(xiàn)，C平臺(tái)在向符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票、提供服務(wù)和代辦涉稅事項(xiàng)時(shí)，按照所代開(kāi)發(fā)票的票面金額，向?qū)Ψ绞杖∏Х种宓拇k費(fèi)。
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的前身是無(wú)車承運(yùn)。2019年9月，交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“12號(hào)文件”），將“無(wú)車承運(yùn)”更名為“網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)”。根據(jù)12號(hào)文件，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)整合配置運(yùn)輸資源，以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)不包括僅為托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。
實(shí)務(wù)中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)通常以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)。由于貨運(yùn)流動(dòng)性強(qiáng)，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的情況比較普遍，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)往往涉及為實(shí)際承運(yùn)人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)。對(duì)此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“405號(hào)文件”）規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，須滿足一定的條件，且代開(kāi)發(fā)票時(shí)不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其代開(kāi)專用發(fā)票的試點(diǎn)資格。
12號(hào)文件明確要求，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。一旦發(fā)生虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票等稅收違法違規(guī)行為，稅務(wù)部門有權(quán)按照稅收征收管理法等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理。對(duì)于代開(kāi)發(fā)票卻收取費(fèi)用等行為，稅收政策已經(jīng)明令禁止，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)一定要注意遵守。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息管控和交互
稅務(wù)人員對(duì)A運(yùn)輸企業(yè)和X網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)公司合作的全流程進(jìn)行梳理時(shí)發(fā)現(xiàn)，X平臺(tái)在為A公司提供線上服務(wù)時(shí)，由于無(wú)法實(shí)現(xiàn)物流信息全程跟蹤，運(yùn)費(fèi)的交易和結(jié)算無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)線上透明。由此，稅務(wù)人員認(rèn)為，X平臺(tái)并未達(dá)到相關(guān)政策對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)資質(zhì)的要求。
12號(hào)文件明確，從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)符合《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章關(guān)于經(jīng)營(yíng)性互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的要求，并具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息交互處理及全程跟蹤記錄等線上服務(wù)能力。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)運(yùn)輸、交易全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理。
405號(hào)文件要求，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)滿足一定的條件：一是按照12號(hào)文件的規(guī)定，需取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》。二是具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。三是與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。四是對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物裝載及運(yùn)輸過(guò)程的全流程管控，以及信息記錄保存和運(yùn)單數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸，既是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)獲得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》必備的能力，也是其開(kāi)展代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作必須滿足的條件。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)如果不注意對(duì)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄保存，將導(dǎo)致其無(wú)法滿足相應(yīng)條件，失去相關(guān)運(yùn)營(yíng)資質(zhì)，進(jìn)而影響其后續(xù)經(jīng)營(yíng)。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：支付違約金時(shí)所要發(fā)票
稅務(wù)人員對(duì)B運(yùn)輸公司與Y網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的合作流程進(jìn)行梳理時(shí)，通過(guò)核查平臺(tái)記錄的物流信息和交易、資金等相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)B公司與Y平臺(tái)多次簽訂了合同，但由于Y平臺(tái)自身原因，導(dǎo)致合同未履行即終止。Y平臺(tái)在支付違約金后，又向B公司索要增值稅發(fā)票。
按照增值稅暫行條例第六條第一款的規(guī)定，增值稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
在上述案例中，合同未執(zhí)行即終止，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，所產(chǎn)生的違約金也不構(gòu)成增值稅的價(jià)外費(fèi)用。因而，Y平臺(tái)不得要求B公司向其開(kāi)具增值稅發(fā)票，只能獲取其開(kāi)具的收據(jù)；Y平臺(tái)也不得以此為依據(jù)計(jì)算抵扣相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)需要遵守及時(shí)提供注冊(cè)和運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、不提供危險(xiǎn)物品運(yùn)輸撮合業(yè)務(wù)等運(yùn)輸安全“紅線”，也要守住稅務(wù)安全“紅線”。實(shí)務(wù)中，取得相應(yīng)資質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，往往已經(jīng)初具規(guī)模，并具有一定的稅務(wù)管理基礎(chǔ)。在謀求創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)務(wù)必從細(xì)節(jié)處著手，注意對(duì)日常稅務(wù)事項(xiàng)的合規(guī)處理。
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